Tímarit um endurskoðun og reikningshald - 01.02.1985, Page 28

a) Viðskiptavild (27.480 x 45%) ...... 12.365
Endurmatsreiknilngur ............... 12.365
b) ‘Afskriftir (39.845: 5) ........... 7.970
Fjárfesting í dótturfélagi ......... 7.970
5. Sú upphæð sem færð er í bókum Dags hf.
sem skattalegar ráðstafanir skiptist í raun
í tvennt, frestuð skattskuld að upphæð kr.
116.375 og eigið fé að upphæð kr. 140.215.
Upphæð frestaðrar skattskuldar er fundin
þannig að reiknuð er skattkvöð af öllum
liðum skattalegra ráðstafana nema vara-
sjóði:
Skattalegar ráðstafanir samtals ........... 256.590
Varasjóður ............................... (17.8701
238.720
Frestuð skattskuld (238.720 x 48,75%) . 116.375
Eigið fé (238.720 x 51,25%) + 17.870 . 140.215
256.590
Morgunn hf. þarf að gera eftirfarandi
færslu í bókum sínum vegna frestaðrar skatt-
skuldar:
Tekjur af dótturfélagi (116.375 x 80%) . 93.100
Fjárfesting í dótturfélagi ........ 93.100
Að þessum færslum loknum greinast eftir-
farandi reikningar þannig í bókum Morguns
hf.
FJÁRFESTING í DÓTTURFÉLAGI
Texti Debet Credit Staða
Upphafleg fjárfesting 550.000
Hlutdeild í hagnaði ársins ,213.885 763.885
Móttekinn arður ársins 8.000 755.885
Hlutdeild í endurmatshækkun ársins 189.360 945.245
Endurmat viðbótarendurmats 23.400 968.645
Afskrift viðbótarendurmats 22.380 946.265
Endurmat viðskiptavildar ,. 12.365 958.630
Afskrift viðskiptavildar 7.970 950.660
Hlutdeild i frestaðri skattskuld 93.100 857.560
TEKJOR AF DÓTTURFÉLAGI
Texti . Debet Credit Staða
Hlutdeild í hagnaði ársins .... 213.885(213.885)
Afskrift viðbótarendurmats .....22.380 (191.505)
Hlutdeild í frcstarði skattskuld .93.100 (98.405)
Að gerðum þeim færslum sem nefndar hafa
verið hér að tframan lítur jöfnunarfærslan
fyrir Morgunn hf. og dótturfélag þess þannig
út:
a) Hlutafé — Dagur hf..................... 100.000
Endurmatsreikningur — Dagur hf........ 321.700
Óráðstafað eigið fé — Dagur hf........ 336.000
óskattlagt eigið fé — Dagur hf........ 187.365
Fasteignir (50.000 + 22.500 + 3.625) .. 68.875
Vélar og tæki (15.000 + 6.750 -f 4.350) . 17.400
Viðskiptavild (27.480 + Í2.365 -4- 7.970) 31.875
Kostnaðarverð seldra vara .............. 20.000
Afskriftir .............................. 7.975
Frestuð skattskuld — Dagur hf.......... 116.375
Tekjur af dótturfélagi — Morgunn hf. . 98.405
Skattalegar ráðstafanir — Dagur hf. ... 256.590
Fjárfesting í dótturfélagi — Morgunn hf. 857.560
Hlutdeild minnihluta (130.630 + 47.340
+ 5.850 -r 2.000) ................................ 181.820
Arður ársins — Dagur hf............................ 10.000
b) Hlutdeild minnihluta í hagnaði ársins:
Hlutdeild minnihluta í hagnaði ......... 24.600
Hlutdeild minnihluta .............................. 24.600
Með þessari jöfnunarfærslu hafa eftirfar-
andi atriði verið framkvæmd:
1. Fj árfestingu í dótturfélagi er eytt út á móti
eigin fé dótturfélags. Óráðstöfuðu eigin fé
í ársbyrjun er eytt út og einnig arði ársins.
2. Færðir eru upp endurmetnir mismunir á
endurmetnu verði eigna Dags hf. og bók-
færðu verði þeirra. Jafnframt er þessi mis-
munur afskrifaður um kr. 27.975.
3. Óafskrifaður mismunur á endurmetnu
verði og bókfærðu verði eigna Dags hf. er
færður á viðkomandi eignir.
4. Færð er upp hlutdeild minnihluta í eigin
fé Dags hf. í ársbyrjun að viðbættri hlut-
deild minnihluta í endurmati og verð-
breytingarfærslu ársins, en að frádreginni
hlutdeild minnihluta í arði ársins. Færslur
þessar greinast þannig:
Hlutdeild minnihluta 01.01.19X2 ... 130.630
Endurmatshækkun ársins (236.700x20%) 47.340
Endurmatshækkun viðbótarendurmats
(29.250x20%) ...................... 5.850
Arður ársins (10.000x20%) ......... (2.000)
181.820
5. Skattalegum ráðstöfunum Dags hf. 19X2
er skipt upp í eigið fé og frestaða skatt-
skuld og er skattskuldin kr. 116.375 færð
til lækkunar á hagnaði ársins.
6. í jöfnunarfærslu (b) er færð upp hlutdeild
minnihluta í leiðréttum hagnaði ársins hjá
26