Bændablaðið - 25.02.2003, Blaðsíða 13

Þriðjudagur 25. febrúar 2003
Bættdablaðið
13
Inngangur
Leiðbeiningar RSK með nýja framtalinu
eru mjög góðar. Mikið af því efiii sem hér er
sett fram er fengið úr þeim leiðbeiningum.
Bændur hafa nú ekki val um það hvort þeir
nota nýja landbúnaðarffamtalið eða það
gamla. Nota skal nýja framtalið, og auk þess
er það einfaldara í sniðum. Allt nýtt er flókið
til að byija með og það tekur sinn tíma að
læra á ný eyðublöð. Sundurliðun á tekjum og
gjöldum er mun minni og eyðublöðum hefur
verið fækkað. Lögaðilar eru skyldugir til þess
að nota rekstrarffamtalið RSK 1.04. Bú með
veltu yfir 20 milljónir verða að nota
rekstrarffamtalið RSK 1.04 Einstaklingar,
sem eru með lítinn atvinnurekstur, geta talið
ffam á netinu.
Nýjar og nýlegar breytingar (rólegt ár hvaó
varöar lagabreytingar)
1. Tekju- og gjaldfærsla v/verðbreytinga
er ekki lengur til staðar.
2. Fymingarskýrsla er verulega breytt.
Hún hefúr fengið nýtt nafh "Eignaskrá".
Stefht er að því að ófymanlegar eignir verði
einnig skráðar inn á eignaskrána. Nú er
enginn verðbreytingarstuðull og fymanlegar
eignir hækka ekki í takt við verðbólgu. Kaup
og sala eigna vegna búrekstrar færist nú á
eignaskrána (fymingarskýrsluna). Lögð er
áhersla á að fá ffam innskatt og útskatt
keyptra og seldra eigna. Sjá nánar síðar.
3. Skýrsla um kaup og sölu eigna hefur
verið felld út. Kennitölur þeirra, sem haft er
viðskipti við, færast á eignaskrá
(fýmingarskýrslu).
4. Tiyggingargjald er 5,73% fyrir árið
2003 í stað 5,23% fyrir árið 2002.
5. Verulegar breytingar verða á
fymingarhlutfollum lausafjár fyrir árið sem er
að byija. Þá verða reiknaðar fymingar af
bókfærðu verði og árlegar fymingar fara þá
stiglækkandi. Nánar um það að ári. Þessar
nýju reglur munu ekki gilda um fasteignir.
6. Tap geymist í 8 ár á þessu ffamtali en
síðan 9 ár og þá tekur 10 ára reglan við. Með
öðrum orðum þá geymist tap ársins 1994 til
og með árinu 2004. Eftir það geymast töp í 10
ár.
7. Kaup á bústofhi. Kaupverð á keyptum
bústofni má nú færa til gjalda, sé kaupverð á
einstökum grip undir 250.000 kr. Fyming á
kaupári skal þó aldrei vera lægri en skattmat
RSK. Bústofh fymist á fimm árum með
jöfnum árlegum fymingum með þeirri
undantekningu að fyming á kaupári skal
aldrei vera lægri en skattmat, eins og áður
segir. Ef árleg fyming er hærri en skattmat er
árleg fymingarprósenta 20% öll árin. Ef
skattmat er hærra en árleg fyming verður að
hækka fyminguna í skattmat fyrsta árið. Árleg
fyming eftir fyrsta árið verður þá 25% af
kaupverði mínus skattmat kaupársins.
Keyptur bústofh færist sem eign með öðrum
bústofhi á fjórðu síðu landbúnaðarskýrslu.
Bókfært verð fymanlegs bústofns færist til
eignar eins og ffamleiðsluréttur. Sjá mynd 1.
Með þessari breytingu em kaup á stóðhestum
eða öðrum kynbótagripum færð á eðlilegan
hátt á landbúnaðarffamtal.
Leiðbeiningar nkisskattstjóra, með
dæmum, skýra skattffamtal mjög vel og því
ástæðulaust að fjalla hér um það
Skatthlutfall og fleira vegna tekna 2002
Skatthlutfall var í staðgreiðslu 38,54%.
(Tekjuskattur 25,75%, útsvar ffá 11,24%
til 13,03% eftir sveitarfélögum).
Tekjuskattur hlutafélaga er 18% en
sameignarfélaga 26%.
Tekjuskattur og útsvar bama er 6% af
tekjum umffam 89.045 kr.
Persónuafsláttur 312.024 kr. (95%
millifærist milli hjóna).
Skattleysismörk em um 840.000 kr. að
teknu tilliti til 4% greiðslu í lífeyrissjóð.
Hátekjuskattur er 7 % af tekjum yfir
7.960.000 kr. hjá hjónum en af tekjum yfir
3.980.000 kr. hjá einstaklingi.
Eignarskattur. Af fyrstu 4.720.000 kr.
greiðist enginn skattur. Afþví sem umffam er
greiðist 0,6%. Gjald í framkvæmdasjóð
aldraðra er 5.440 kr., tekjumark er 809.611
kr. (til 70 ára).
Fæðisfrádráttur er 487 kr. á dag.
Eignaskrá (fyrningarskýrsla) (Sjá mynd 1)
í almennum búrekstri er árleg fyming
reiknuð samkv. eflirfarandi reglum:
Lágmark Hámark
Búvélar 10% 20%
Útihús 3% 6%
Ræktun 3% 6%
Loödýrabúr og skálar 3% 6%
Gróöurhús 6% 8%
Tölvur, skrifstofubúnaöur 10% 20%
Borholur 7,5% 10%
Niöurfærsla á framleiöslurétti 20% 20%
Land og hlunnindi 0% 0%
*Fyrnanlegur bústofn 20% 20%
*þó aldrei lægri en skattmat kaupárið.
Bændur hafa nokkurt val um fymingar-
prósentu, þ.e.a.s. hún verður að vera á því bili
sem hámark og lágmark gefa tilefhi til.
Heimilt er að breyta fymingarprósentu árlega.
Gerð eignaskrár (fyrningarskýrslu).
Fymingarskýrsla er nokkuð breytt að útliti
og nú er ekki lengur endurmat á eignum.
Fymingarstofninn hækkar ekki árlega eins og
áður. A mynd 1 er sýnd fullgerð eignaskrá.
Auðkenni eignar er níu tölustafir. Fyrstu
tveir sýna kaupár, næstu tveir sýna
fymingarflokk, þá standa tveir fyrir tegund
eignar. Síðustu þrír em raðnúmer, þar sem
fyrsta eign ákveðinnar tegundar fær 001,
næsta eign sömu tegundar fær númerið 002
o.s.ffv.
Dæmi: Elsta útihúsið fær nr: 50 06 35-
001
Helstu tegundaflokkun eigna i almennum búrekstri
01 -11 Jeppabif reiðar fyrir færri en níu manns
01 -99 Fólksbifreiðar fyrir færri en níu manns
04-51 Tölvur
04-55 Tölvuprentarar
04-91 Önnur raftæki fyrir skrifstofur
05-21 Vörubifreiðar
05-29 Kerrur, dráttar- og tengivagnar
05-37 Lyftarar
05-41 Jarðýtur og gröfur
05-49 Jarðvinnslutæki
05-90 Tæki til landbúnaðar
05-97 Vélsleðar, fjórhjól
06-31 Gisti- og veitingahús
06-35 Útihús á bújörðum
06-37 Ræktun á bújörðum
06-41 Loðdýrabú og girðingar þeim tengdar
06-45 Gróðurhús
06-61 Borholur
09-01 Lóðir og lönd
09-99 Aðrar ófyrnanlegar eignir
10-01 Framleiðsluréttur í landbúnaði
Uppruni eignar: Eign fær alltaf núll
nema þegar hún er seld, þá skal færa 1 en 2 ef
eignin ónýtist á árinu. Næstu tveir dálkar em
einungis fylltir út þegar eign er keypt. Sjá
mynd 1. Færð er kennitala og innskattur
vegna kaupanna.
Ráðstöfun eigna: 0,1, eða 2. Ef eign er
seld skal færa 1, ef eign er ónýt skal færa 2,
annarsO.
Kaupverð/stofnverð: Þennan dálk skal
alltaf fylla út. Hér skal tilgreina
fymingargrunn eignar eins og hann var á
síðustu fymingarskýrslu fyrir árið 2001,
dálkur 5. Dálkur 5 af gömlu skýrslunni færist
óbreyttur. Að auki færist kaupverð eigna, sem
keyptar vom á árinu auk nýbygginga eða
annarra framkvæmda.
Bókfært verð í upphafi reikningsárs:
Dálkur 12 á gömlu skýrslunni færist í þennan
dálk
Fyrningarhlutfall: Það er breytilegt eftir
tegund eigna eins og verið hefur og sömu
reglur gilda þetta árið og verið hafa. Val er
um fymingarhlutfall frá lágmarki að hámarki.
Það breytist hins vegar á næsta ári. Þá taka
nýjar fymingarreglur við, sem em á þá leið að
fymingarhlutfallið hækkar vemlega og
reiknast af bókfærðu verði eins og það er á
hveijum tíma. Nánar um það á næsta ári.
Almenn fyrning ársins: Fymingartími
eigna hefst þegar þær em fyrst nýttar til
öflunar tekna. Vél sem keypt er á árinu skal
fyma að lágmarki 10% en að hámarki 20%.
Þegar nýbygging er tekin í notkun hefst
fyming hennar. Þannig er full fyming á
kaupári en ekki má fyma eign á söluári. Vél
sem er ónýt eða byggingu sem er rifin skal
fyma að fiillu. Þá skal færa 2 í dálkinn
ráðstöfun eignar.
Aukafyrningar: Hér færist t.d. fyming á
móti söluhagnaði.
Bókfært verð i lok reikningsárs: Nú er
enginn ffamreikningur á eignum þannig að
fymingar ársins em dregnar frá bókfærðu
verði í ársbyijun. Dálkar 10 og 11 em dregnir
frá dálki 8. Sé eign keypt á árinu er dálkur 7
notaður í stað 8.
Sala eigna: Dálkar 13 til 18 færast
einungis fyrir eignir sem seldar em á árinu.
Færð er kennitala, söluverð og útskattur.
Reikna skal út söluhagnað eða sölutap fyrir
hverja eign sem seld er. Ef söluverð er hærra
en bókfært verð samkvæmt dálki 8 er
mismunur söluhagnaður en sölutap ef
söluverð er lægra en bókfært verð. Ef óskað
er eftir að skattlagningu söluhagnaðar verði
frestað skal sú upphæð sem óskað er frestunar
á færð í dálk 17. Að síðustu skal tilgreina
fresttmarflokk. Þeir em sjö.
1 ósk um frestun söluhagnaðar um tvenn áramót
2 ósk um frestun um 5 ár vegna altjóns eða
eignarnáms.
3-7 eftir ósk um frestun í hlutfalli afborgunartíma við
skuldaviðurkenningar að hámarki 7 ár.
Dæmi: Seldur er ffamleiðsluréttur og
söluhagnaður er vemlegur. Hægt er að óska
eftir ffestun á söluhagnaði um tvenn áramót.
Þá skal settur 1 í dálk 18 fyrir viðkomandi
eign. Ekki er hægt að sækja um ffestun sölu-
hagnaðar nema áður sé búið að tæma töp
f.f.ámm o.s.ffv.
Víkjum nú að eignaskránni (fymingar-
skýrslunni) sjá mynd 1.
Þar sem töluvert tap er fyrir hendi er valin
sú leið að fyma eignir um lágmarksfymingu.
Útihús 3%, ræktun 3% og vélar um 10% og
skrifstofuáhöld um 10%. Ekki þarf að nota
sömu fymingarprósentu fyrir allar eignir i
sama flokki. Vélar má fyma um hvaða % sem
Landbúnaðarframtal
fyrir rekstur ársins 2002
Þessar leiðbeiningar eru
framlag til bænda með
hvatningu um að þeir geri
sjálfir landbúnaðarframtalið
og frœði sjálfa sig um þœr
reglur sem i gildi eru.
Frestur bœnda til að skila
framtali er til 24. mars 2003.
Hœgt er að sœkja um
framlengdan frest til 8. apríl.
Lögaðilar hafa frest til að
skila til 31. maí.
Helstu leiðbeiningar:
1. Landbúnaður 2003.
Leiðbeiningar um útjyllingu
landbúnaðarskýrslu RSK
4.08. Mjög góðar.
2. Skattframtal einstaklinga
2003. Leiðbeiningar og dœnti.
(RSK)
3. Leiðbeiningar um
útfyllingu launamiða og
launaframtals. (RSK)
4. Leiðbeiningar um
útfyllingu eignaskrár á
baksíðu eignaskrár (RSK)
5. Vefsíða RSK er www.rsk.is
6. Aukþess veita
skattstofurnar og
ríkisskattstjóri frekari
leiðbeiningar.
Greinin er einnig á vef BÍ - www.bondi.is Greinin er vistuð þar sem pdf skjal og einnig sem word ritvinnsluskjal.

erábilinu 10 til 20%.
Rúllubindivél er keypt á 1.000.000 kr án
vsk. (Með vsk 1.245.000 kr.). Innskattur er
245.000 kr og færður í dálk 6. Kennitala
seljanda er færð í dálk 5 og 1 í dálk 3. Hún er
fymd um 15% einungis til að benda á að nota
má mismunandi fymingarprósentu.
Verðlaunaður kynbótahestur var keyptur árið
2000 á 2.000.000 kr og var færður á
fymingarskýrslu. Árleg fyming er 400.000 kr,
sem sagt 20%. Skattmat á slíkum gæðingi var
þá 300.000 kr. Skattmatið er lægra en eins árs
fyming og þá er í lagi að færa þetta svona. Ef
skattmatið væri hærra en árleg fyming, t.d.
500.000 kr, þá hefði þurft að fyma um þá
upphæð fyrsta árið.
Rúllubindivél var seld á 700.000 kr án
vsk (871.500 með vsk). Bókfært verð hennar
á síðustu fymingarskýrslu var 606.284 kr,
söluverð var 700.000 kr og þá er
mismunurinn söluhagnaður 93.712 kr. Sjá
mynd 1.1 dálk 13 er færð kennitaia kaupanda
og 1 í dálk 4.
Nú skal skýrt betur hvemig
fymingarskýrslan er unnin.
Byijað er á því að færa af gömlu
skýrslunni yfir á þá nýju. Dálkar 5 og 12 á
gömlu skýrslunni fara í dálka 7 og 8 á nýju
skýrslunni og tölumar em óbreyttar. Árleg
fyming er síðan reiknuð af upphæð í dálki 7.
Síðan er fært bókfært verð í dálk 12, sem er
mismunur á bókfærðu verði í ársbyijun og
fymingu. Allar eignir á fymingarskýrslunni
em meðhöndlaðar á sama hátt nema að því
leyti að árleg fyming er mismunandi há
prósenta eftir vali hvers og eins, þó innan
þeirra marka sem áður er getið.
Nokkur atriði til minnis