Frjáls verslun - 01.07.2012, Síða 9

FRJÁLS VERSLUN 7. TBL. 2012 9
% Lífeyrissjóður Hjón
Inneign
 í
 banka 500.000.000
 kr.

  500.000.000
 kr.

Ársvex3r 3,00% 15.000.000
 kr.

  15.000.000
 kr.

Fjármagnstekjuska>ur 20% 2.900.000
 kr.-­‐

Auðlegðarska>ur 2,00% -­‐
 kr.

  10.000.000
 kr.-­‐

Ne>ótekjur
 af
 Hárfes3ngu 15.000.000
 kr.

  2.100.000
 kr.

HluJall
 af
 arði
 eKir 100% 14%
Ska>ar
 3l
 ríkisins 0% 86%
Ne>óvex3r
 í
 %
 af
 inneign 3,0% 0,42%
Forsenda:
 Hjónin
 eiga
 200
 milljónir
 í
 öðrum
 eignum
% Lífeyrissjóður Einstaklingur
Ska>aleg
 eign
 í
 hlutafélagi 500.000.000
 kr.

  500.000.000
 kr.

Arður
 sem
 hluJall
 af
 eign 3,50% 15.000.000
 kr.

  15.000.000
 kr.

Fjármagnstekjuska>ur 20% 3.000.000
 kr.-­‐

Auðlegðarska>ur 2,00% -­‐
 kr.

  10.000.000
 kr.-­‐

Ne>ótekjur
 af
 Hárfes3ngu 15.000.000
 kr.

  2.000.000
 kr.

HluJall
 af
 arði
 eKir 100% 13%
Ska>ar
 3l
 ríkisins 0% 87%
Ne>óarður
 í
 %
 af
 hlutafé 3,0% 0,40%
Forsenda:
 Hjónin
 eiga
 200
 milljónir
 í
 öðrum
 eignum
Einstaklingur
 fær
 engan
 frádrá>
 vegna
 Hármagnstekjuska>s
Lífeyrissjóður
 greiðir
 hvorki
 Hármagnstekjuska>
 og
 eðli
 máls
 vegna
 ekki
 auðlegðarska>
A
 -­‐
 Bankainneign
 -­‐
 einstaklingur
 og
 lífeyrissjóður
B
 -­‐
 Fjárfes=ng
 -­‐
 hjón
 og
 lífeyrissjóður
% Lífeyrissjóður Hjón
Inneign
 í
 banka 500.000.000
 kr.

  500.000.000
 kr.

Ársvex3r 3,00% 15.000.000
 kr.

  15.000.000
 kr.

Fjármagnstekjuska>ur 20% 2.900.000
 kr.-­‐

Auðlegðarska>ur 2,00% -­‐
 kr.

  10.000.000
 kr.-­‐

Ne>ótekjur
 af
 Hárfes3ngu 15.000.000
 kr.

  2.100.000
 kr.

HluJall
 af
 arði
 eKir 100% 14%
Ska>ar
 3l
 ríkisins 0% 86%
Ne>óvex3r
 í
 %
 af
 inneign 3,0% 0,42%
Forsenda:
 Hjónin
 eiga
 200
 milljónir
 í
 öðrum
 eignum
Einstaklingur
 fær
 100
 þús.
 króna
 vex3
 skaTrjálsa
Lífeyrissjóður
 greiðir
 hvorki
 Hármagnstekjuska>
 og
 eðli
 máls
 vegna
 ekki
 auðlegðarska>
ATH.:
 Aðeins
 má
 breyta
 rauðu
 tölunum
 í
 töflunum.
% Lífeyrissjóður Hjón
Ska>aleg
 eign
 í
 hlutafélagi 500.000.000
 kr.

  500.000.000
 kr.

Arður
 sem
 hluJall
 af
 eign 3,50% 15.000.000
 kr.

  15.000.000
 kr.

Fjármagnstekjuska>ur 20% 3.000.000
 kr.-­‐

Auðlegðarska>ur 2,00% -­‐
 kr.

  10.000.000
 kr.-­‐

Ne>ótekjur
 af
 Hárfes3ngu 15.000.000
 kr.

  2.000.000
 kr.

HluJall
 af
 arði
 eKir 100% 13%
Ska>ar
 3l
 ríkisins 0% 87%
Ne>óarður
 í
 %
 af
 hlutafé 3,0% 0,40%
Forsenda:
 Hjónin
 eiga
 200
 milljónir
 í
 öðrum
 eignum
Einstaklingur
 fær
 engan
 frádrá>
 vegna
 Hármagnstekjuska>s
Lífeyrissjóður
 greiðir
 hvorki
 Hármagnstekjuska>
 og
 eðli
 máls
 vegna
 ekki
 auðlegðarska>
ATH.:
 Aðeins
 má
 breyta
 rauðu
 tölunum
 í
 töflunum.
A
 -­‐
 Bankainneign
 -­‐
 einstaklingur
 og
 lífeyrissjóður
B
 -­‐
 Fjárfes<ng
 -­‐
 hjón
 og
 lífeyrissjóður
FjárFestum
mismunað
Fjárfestum er mismunað verulega í sköttum. Einstaklingar og félög í eigu
einstaklinga sitja ekki við sama borð og lífeyrissjóðir í fjárfest ingum.
Lífeyrissjóðir greiða hvorki fjármagnstekjuskatt af arði né auðlegðarskatt.
Sláandi niðurstaða. Hjónin fá 15 milljónir í vaxtatekjur á ári af
banka igninni en þ rfa að greiða 12,9 milljónir af henni í skatta á ári,
eða 86%. Gengur þetta upp?
Einstaklingar sitja ekki við sama borð
og lífeyrissjóðir sem fjárfestar
eigin fé hlutafélagsins og hlutafélagið
hefur aðgang að því fé. Það er hins vegar
ekki gert þar sem auðlegðarskattur er
þess í stað lagður á einstaklinga og hjón.
Lífeyrissjóðirnir eru langsterkasti og
virkasti fjárfestirinn í fyrirtækjum á Ís ­
landi. Þeir fjárfesta bæði á eigin vegum
og í gegnum Framtakssjóð Íslands. Þeir
eru stórir hluthafar í mörgum af stærstu
fyrirtækjum landsins.
Umræðan um að fjárfestar sitji ekki við
sama borð ætti að snúast um að minnka
álögurnar á almenna fjárfesta frekar en að
auka þær á lífeyrissjóði. En eftir stendur
þetta: Auðlegðarskatturinn hefur mun
meiri áhrif en ætla mætti fljótt á litið.
Umræða um þessa mismunun fjárfesta
hlýtur að vera kjarni málsins. Hvers
vegna er þessi mismunun?
Einstaklingar greiða 20% í fjármagns­
tekju skatt á meðan lífeyrissjóðir sleppa
við þennan skatt. Auðlegðarskatturinn er
1,5% á hreinar eignir umfram 75 milljónir
króna hjá einstaklingi en 100 milljónir
hjá hjónum. Það gæti því borgað sig fyrir
hjón að skilja af praktísum ástæðum. En
förum ekki frekar út í slíkar vangaveltur.
Þessi eignamörk áttu við um síðasta ár
og komu fram í álögðum gjöldum þessa
árs og búið er að greiða.
Auðlegðarskatturinn fyrir þetta ár,
2012, verður hins vegar tvö þrep. A) Hjá
ein stakl ingum 1,5% af hreinni skatta legri
eign umfram 75 milljónir og síðan 2% af
hreinni sk og attalegri eign umfram 150
milljónirnar. B) Hjá hjónum 1,5% af hreinni
skattalegri eign umfram 100 milljónir og
síðan 2% umfram 200 millj ónir.
Auðlegðarskatturinn er tekinn af skatta ­
legri hreinni eign en fjármagns tekj urn ar af
arði og vöxtum.
C. Hjón eiga fé í banka og hlut
í hlutafélagi
Gefum okkur annað dæmi um hjón sem
eiga tals vert minna en hjónin í dæminu
á undan. Þau eiga fast eign, sumarbústað
og tvo bíla að virði 60 milljónir króna.
(eignir umfram skuldir = hrein eign.) Þau
eiga auk þess bankainnstæðu upp á 40
milljónir og hlutafé í óskráðu félagi að
nafnverði 10 milljónir en skattyfirvöld
meta bréfin sem skattalega eign upp á
110 milljónir.
samkvæmt forsendum okkar eiga hjón­
in 210 milljónir í hreina skattalega eign
og 110 milljónir umfram 100 milljóna
skatt leysisþrepið sem ber 1,5%, þau fá
3% vexti; 1.200 þús. af banka inn stæðu
sinni, og fá 3,3 milljónir (3%) í arð­
greiðslu af eign sinni í hlutafélaginu.
Skattar til ríkisins af þessum
eignum:
1,5% auðlegðarskattur af 100 mkr.
(200 mkr. ­ 100 mkr.) = 1,5 milljónir kr
2,0% auðlegðarskattur af 10 mkr.
(210 mkr. ­ 200 mkr.) = 200 þús. kr.
20% fjármagnstekjuskattur af
3,3 milljóna arðgreiðslu er 660 þús. kr.
20% fjármagnstekjuskattur af 1.200 þús. kr.
vaxtagreiðslu er 240 þús. kr.
skattar til ríkisins af þessum eignum
þeirra eru því um 2,6 milljónir króna; þar
af 1,7 mkr. í auðlegðarskattinn.
D. Einkahlutafélag utan um
hlutafjáreignina
mörg hjón stofna einkahlutafélag utan
um hlutabréfa eign sína í fyrirtækjum.
Gefum okkur að slíkt félag sé látið eiga
hlutafjáreign sem samsvarar 500 milljóna
króna skattalegu eigin fé í hinu óskráða
félagi.
tekjur einkahlutafélags þeirra væru þá
arðgreiðslur úr viðkomandi félagi og
myndi það greiða 20% fjármagnstekjus­
katt af arðgreiðslunum (eða hugsanleg­
um söluhagnaði af bréfunum). Hlutur
hjónanna í einka hlutafélaginu væri engu
að síður metinn sem 500 mkr. skattaleg
eign þar sem miðað væri við að eigið fé
einkahlutafélagsins væri það sama.